¿Retienes ISR a terceros? ¿Mantienes contratos o relaciones comerciales con proveedores en el extranjero? ¿Tu negocio forma parte de un grupo de sociedades relacionadas o empresas integradoras? Entonces es casi seguro que debes presentar la Declaración Informativa Múltiple o declaración DIM al SAT.
Podríamos considerar a la Declaración Informativa Múltiple, o declaración DIM como la más común de una serie de declaraciones informativas que una persona moral en México debe presentar a la autoridad fiscal.
La declaración DIM califica dentro de una serie de formularios informativos o declaraciones indirectas, ya que no implican un pago directo de impuestos, pero permiten reportar al SAT una serie de transacciones que podrían impactar en la forma y el pago de los impuestos y permite mantener transparencia en la actividad fiscal.
Presentamos en esta entrega algunas consideraciones que, como dueño de un negocio, ya sea en sociedad, o como persona física con actividad comercial debes tener presente sobre la declaración DIM ante el SAT. ¡Buena lectura!
¿Interesados en procesos fiscales? Mantente al día con el SAT, conoce lo básico sobre declaración anual para persona moral en México.
¿Qué son las declaraciones informativas?
Como mencionamos en la introducción, la declaración DIM forma parte de una serie de declaraciones informativas que según el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) deben presentar algunos contribuyentes en México ante la autoridad fiscal (Servicio de Administración Tributaria -SAT).
El propósito de estas declaraciones es informar datos sobre transacciones que podrían afectar al cálculo de los diferentes impuestos vigentes.
Se les llama declaraciones informativas, porque no implican el pago de un impuesto de forma directa, como sí lo es por ejemplo la declaración anual de persona moral (ISR) o física o la declaración mensual del IVA.
Un artículo de la publicación Veritas del Colegio de Contadores Públicos de México, reconoce la importancia de estas declaraciones informativas como herramienta crucial para la autoridad fiscal, pues facilitan el cruce de información, la transparencia, la realización de auditorías y el control fiscal; más aún en tiempos de transformación digital, donde este tipo de seguimiento se apoya y refuerza a través de herramientas como la inteligencia artificial y el análisis de Big Data.
¿Cuáles son las principales declaraciones informativas en México?
En México, por las distintas leyes y reglamentos de carácter general, existen al menos once (11) tipos de declaraciones informativas, de las cuales la declaración informativa múltiple (declaración DIM) es una de las más usadas, ya que es el formato que congrega buena parte de ellas.
Estas declaraciones informativas ante el SAT sirven como instrumento fiscalizador y tienen un impacto positivo en la eficiencia de la autoridad tributaria en lo referente a la recaudación de impuestos.
Esta es una lista no exhaustiva de las declaraciones informativas más comunes:
- Declaración informativa múltiple DIM
- De operaciones con terceros DIOT
- Declaración Informativa de Operaciones Relevantes
- Por contraprestaciones o donaciones superiores a los MX $100 mil
- Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (Multi-IEPS).
- Por Entidades Extranjeras sujetas a Regímenes Fiscales Preferentes
- Por préstamos o aportaciones para futuros aumentos de capital a sociedades mercantiles
- De Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE)
- Declaración informativa por operaciones realizadas por cuenta de integrantes de consorcios petroleros.
- De partes relacionadas
- Por operaciones a través de fideicomisos.
Más en materia de impuestos, aquí lo necesario para preparar tu declaración anual ante el SAT.
¿Qué es la declaración informativa múltiple o declaración DIM?
La declaración informativa múltiple o declaración DIM, como su nombre alude, es una de las declaraciones informativas más completas, detalladas o amplias en términos de la información que se reporta al SAT.
Ello porque busca reunir o consolidar en un solo reporte una amplia serie de transacciones.
Es una declaración informativa que presentan las empresas o personas físicas con actividad comercial, de carácter anual, generalmente antes del 15 de febrero del año posterior a la celebración de las transacciones reportadas.
Por ejemplo, hasta el 15 de febrero del 2025 las empresas reportaron a través de la declaración DIM el resumen de ciertas transacciones celebradas a lo largo del 2024.
La Declaración Informativa Múltiple contiene distintos apartados y anexos según sea las particularidades de las operaciones a reportar: Ingresos, retenciones, pagos en el extranjero, donativos, transacciones con partes relacionadas, arrendamientos financieros, entre otros.
Estos son los distintos Anexos de la declaración DIM:
- Sobre sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo y nivelación del ingreso
- Sobre pagos y retenciones del ISR,IVA e IEPS
- Donativos
- Residentes en el extranjero
- Regímenes fiscales preferentes
- Empresas integradoras.
- Régimen de pequeños contribuyentes (derogado desde 2014)
- Sobre impuesto al valor agregado
- Operaciones con partes relacionadas
- Operaciones efectuadas a través de fideicomisos.
Cabe destacar que con el advenimiento de la facturación electrónica y el CFDI 4.0 muchos de los anexos resultan redundantes y por ello, tienen un carácter no obligatorio, mientras que otros mantienen total vigencia y obligatoriedad, es el caso de los anexos 2,4, 9 y 10.
¿Quiénes deben presentar la declaración DIM y cuándo?
Ya hemos indicado que la declaración informativa múltiple se presenta de forma anual, hasta el 15 de febrero de cada año.
La Declaración DIM debe ser presentada por empresas o personas físicas con actividad empresarial y servicios profesionales, si realizan alguna de estas transacciones:
- Si retienen pagos de impuestos sobre la renta a colaboradores o empleados.
- Por retenciones del IVA.
- Por pagos o retenciones en el marco de la Ley Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Por operaciones, pagos o retenciones a residentes en el extranjero, sujetos a disposiciones especiales.
- Transacciones con entidades extranjeras.
- Empresas que cotizan en la bolsa de valores, paguen dividendos o distribuyan utilidades.
- Cualquier empresa que lleva a cabo transacciones u operaciones con partes relacionadas (empresas de un mismo grupo, holdings, filiales, subsidiarias).
- Pagos por arrendamientos sujetos a retenciones.
- Operaciones a través de fideicomisos.
Como se puede apreciar esta lista es amplia y no exhaustiva.
Así, por ejemplo, si eres dueño de un pequeño negocio que retiene ISR a sus trabajadores y/o contratas algún servicio con empresas fuera del país, estás en la obligación de presentar la declaración informativa múltiple o declaración DIM al SAT antes del 15 de febrero.
Algunos anexos, como el Anexo 9 de la declaración DIM, correspondiente a información de operaciones con partes relacionadas, (de acuerdo con el Art. 76 y 110 de la LISR), pueden presentarse antes del 15 de mayo, donde se informarán las operaciones o transacciones realizadas entre partes relacionadas durante el último año calendario.
Una de las prácticas de tesorería que caracteriza a las empresas relacionadas es el cash pooling, explora de qué se trata y cómo funciona.
¿Cómo se presenta la declaración DIM?
La declaración DIM es una declaración robusta o masiva que fácilmente puede sobrepasar las decenas de miles de registros. Por ello, generalmente se prepara en apoyo de un software administrativo, ya sea un paquete contable, un ERP o un software de tesorería.
La declaración informativa múltiple se presenta por vía digital, ya sea a través de internet o en las oficinas de SAT vía medios magnéticos.
Si la declaración DIM posee menos de 40 mil trazas o registros podrá presentarse a través del portal del SAT, descargando el aplicativo DIM formato .exe, instalando la aplicación y siguiendo los pasos para la carga de data.
Cuando la carga ha sido exitosa se generará el archivo .dec que será remitido al SAT y una vez validado se obtendrá el acuse de recibo digital con el número de traza, sello digital y fecha de presentación.
Ahora bien, si el reporte de DIM supera los 40 mil registros, deberás acudir con el archivo o base .dec guardado en un dispositivo de almacenamiento (memoria o disco sólido) a las oficinas del SAT, quiénes validarán la información y generarán el comprobante.
Declaración Informativa Múltiple (Declaración DIM) – Algunas Preguntas Frecuentes
Este un breve cuestionario con las preguntas que más realizan los dueños de empresas, contadores y administradores cuando se habla de la declaración DIM:
¿Qué pasa si no presento la DIM en tiempo y forma?
No presentar la declaración DIM dentro del plazo establecido puede generar sanciones económicas por parte del SAT, hablamos de multas que pueden oscilar entre los MXN 86,050 a MXN 172,100 pesos.
Además de posibles revisiones fiscales que pueden derivar en auditorías o ajustes en tus declaraciones.
¿La DIM sustituye otras declaraciones fiscales?
No, la DIM es una declaración informativa y no sustituye obligaciones fiscales como la declaración de ISR o IVA.
Su función principal es reportar información relevante sobre pagos y retenciones realizadas.
Si mi empresa no tuvo operaciones relacionadas con la DIM, ¿debo presentarla?
Si durante el ejercicio fiscal no realizaste operaciones que requieran ser informadas en la DIM, no estás obligado a presentarla.
Sin embargo, es muy recomendable validar esto con un especialista fiscal para evitar omisiones, auditorías o multas.
¿Cómo se presenta la DIM ante el SAT?
La DIM se presenta a través del software del SAT, que permite capturar la información correspondiente y generar el archivo para su envío, ya sea a través de la plataforma online del SAT o a través de dispositivos magnéticos portables, entregándolos en las oficinas de la autoridad fiscal.
¿Puedo corregir la DIM después de enviarla?
Sí, si detectas errores en la información presentada, puedes presentar una declaración complementaria para corregir los datos u omisiones.
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Declaración Informativa Múltiple (DIM) – Reflexión final
Cumplir con la Declaración Informativa Múltiple (DIM) es un paso esencial para mantener en orden tus obligaciones fiscales, ser transparente con la autoridad fiscal y evitar sanciones.
Sin embargo, por lo masiva de ésta y otras declaraciones informativas, gestionarlas adecuadamente requiere herramientas adecuadas.
Con un software de tesorería y automatización de flujo de caja, puedes optimizar la gestión financiera de tu empresa, mejorar el control de tus obligaciones fiscales y garantizar una administración más eficiente del capital.
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